ФНС изменила правила списания стоимости ресурсов, срок использования которых не определен, — например, программного обеспечения.
Приобретая нужные им для работы предметы, компании уменьшают налогооблагаемую прибыль на сумму этих затрат. Компаниям выгоднее быстрее произвести списание, чтобы экономить на налоге на прибыль и не терять оборотные средства, отмечает Нина Козлова из “Финэкспертизы”. Но часто возникают споры с налоговиками, которые не соглашаются со слишком скорым списанием, говорит партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.
Так, Налоговый кодекс однозначно не определяет момент списания расходов, если в договоре не указан срок использования актива. Но зачастую определить этот период невозможно — например, если речь идет о программном обеспечении или другой интеллектуальной собственности, говорит Костальгин. На различных семинарах налоговики неоднократно говорили, что нельзя сразу списать эти затраты на расходы: списание должно быть растянуто во времени, говорит главный редактор газеты “Учет. Налоги. Право” Алексей Стариков.
Теперь эту свою позицию ФНС зафиксировала в письме, разосланном по регионам для использования в работе. Налогоплательщик должен сам определить срок списания этих затрат на расходы: два месяца, шесть, полгода, год, пять лет и т. п. ФНС приводит конкретные примеры: приобретение программного обеспечения, консультационные услуги при использовании их в будущем, подготовка производства. Компания должна экономически обосновать причину срока списания по каждой конкретной сделке.
Предприятиям может быть выгодно списать расходы постепенно только в одном случае, уверена Козлова: если при одномоментном списании у них образуется убыток, вызывающий у налоговиков подозрения в уклонении от налогов. Негативным для компаний является и требование экономически обосновывать продолжительность списания затрат, говорит партнер “БДО Юникон” Татьяна Румянцева. Налоговый кодекс ведь требует обосновывать только сами расходы, добавляет она. По мнению Румянцевой, письмо может породить споры об обоснованности периода списания.
НК относит приведенные ФНС примеры к расходам, которые списываются единовременно, говорит Костальгин. Кодекс можно интерпретировать по-разному, но противоречия должны толковаться в пользу налогоплательщика, считает Козлова.
Филипп Стеркин