Сводная бухгалтерская отчетность - правила формирования
Сводная бухгалтерская отчетность представляет собой особую систему статистических данных, отражающих финансовые показатели и результаты, а так же общее финансовое положение к отчетной дате группы взаимосвязанных компаний и организаций. Такой вид отчетности объединяет предоставляемые данные по дочерним и материнским компаниям в один документ. Формирование сводной бухгалтерской отчетности происходит в несколько этапов:
Этап 1. Суммирование баланса.
На первом этапе происходит обычное суммирование балансов нескольких связанных организаций. Осуществляется оно построчно и применяется абсолютно ко всем статьям бухгалтерского баланса. По результатам суммирования определяется так называемый "промежуточный сводный баланс".
Этап 2. Вычет финансовых вложений в дочерние компании, дебиторской и кредиторской задолженностей.
Второй этап формирования сводной бухгалтерской отчетности целиком сводится к элиминированию (исключению) из промежуточного сводного баланса нескольких статей расходов. Среди них необходимо отметить:
- Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в уставные капиталы дочерних компаний (строки бухгалтерского баланса 140 и 250 соответственно)
- Части уставных капиталов дочерних компаний, которые принадлежат материнской компании (строка 410 бухгалтерского баланса).
В бухгалтерскую отчетность так же не включаются дебиторские и кредиторские задолженности по целому ряду строк бухгалтерского баланса. Среди них:
- Дебиторская и кредиторские задолженности, которые будут погашены менее чем через 12 месяцев и более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строки 230 и 240)
- Кредиты и займы, которые будут получены (или погашены) менее чем через 12 месяцев и более чем через 12 месяцев (строки 510 и 610).
Этап 3. Исключение прибыли и убытков.
Из бухгалтерской отчетности (сводного бухгалтерского баланса) так же следует исключить прибыли и убытки, полученные или понесенные по статьям 630 и 470 в том случае, если эти прибыли и убытки появились в результате взаимодействия между материнской и дочерней компаниями. Таким образом, в финансовой отчетности должны быть отражены лишь те цифры, которые относятся к дивидендам, прибылям или убыткам материнской компании.